第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

第二條 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。

本準(zhǔn)則所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書(shū)中指明的報(bào)告致送對(duì)象。

第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報(bào)告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證結(jié)論。報(bào)告使用者自行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評(píng)價(jià)，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作得出自己的結(jié)論。

第四條 商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用，以避免不了解商定程序的人對(duì)報(bào)告產(chǎn)生誤解。

第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。

第六條 本準(zhǔn)則不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求;但如果業(yè)務(wù)約定書(shū)或委托目的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí)。

第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

第二章 業(yè)務(wù)約定書(shū)

第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)與特定主體溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)：

(一)業(yè)務(wù)性質(zhì)，包括說(shuō)明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠惶岢鲨b證結(jié)論;

(二)委托目的;

(三)擬執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息;

(四)擬執(zhí)行的具體程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

(五)預(yù)期的報(bào)告樣本;

(六)報(bào)告分發(fā)和使用的限制。

第九條 如果無(wú)法與所有的報(bào)告致送對(duì)象直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：

(一)與報(bào)告致送對(duì)象的代表討論擬執(zhí)行的商定程序;

(二)查閱來(lái)自報(bào)告致送對(duì)象的相關(guān)信函和文件;

(三)向報(bào)告致送對(duì)象提交報(bào)告樣本。

第十條 如果接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人就雙方達(dá)成一致的事項(xiàng)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)商定程序業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

第三章 計(jì)劃、程序與記錄

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商定的程序，并將獲取的證據(jù)作為出具報(bào)告的基礎(chǔ)。

第十三條 執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)運(yùn)用的程序通常包括：

(一)詢問(wèn)和分析;

(二)重新計(jì)算、比較和其他核對(duì)方法;

(三)觀察;

(四)檢查;

(五)函證。

第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄支持商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng)，并記錄按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行商定程序的證據(jù)。

第四章 報(bào) 告

第十五條 商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)的目的和商定的程序，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。

第十六條 商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)標(biāo)題;

(二)收件人;

(三)說(shuō)明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息;

(四)說(shuō)明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的;

(五)說(shuō)明已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行了商定程序;

(六)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性時(shí)，說(shuō)明這一事實(shí);

(七)說(shuō)明執(zhí)行商定程序的目的;

(八)列出所執(zhí)行的具體程序;

(九)說(shuō)明執(zhí)行商定程序的結(jié)果，包括詳細(xì)說(shuō)明發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和例外事項(xiàng);

(十)說(shuō)明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師不提出鑒證結(jié)論;

(十一)說(shuō)明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果;

(十二)說(shuō)明報(bào)告僅限于特定主體使用;

(十三)在適用的情況下，說(shuō)明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表整體;

(十四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;

(十五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;

(十六)報(bào)告日期。

第五章 附 則

第十七條 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可參照本準(zhǔn)則對(duì)非財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

第十八條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。